Что такое декларация?
Это отчет о доходе физического лица, подлежащего налогообложению, применяется с целью определения полноты и достоверности сведений, указанных им в налоговых декларациях физического лица, а также по данным уполномоченных органов и третьих лиц, влекущих возникновение налогового обязательства по индивидуальному подоходному налогу.
Декларация предназначена для отражения физическими лицами информации о:
1. доходах, полученных за календарный год, в том числе за пределами Республики Казахстан.
2. налоговых вычетах;
3. приобретении и (или) отчуждении, и (или) получении безвозмездно имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации, в том числе за пределами Республики Казахстан;
4. требовании по зачету и возврату суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу, в том числе в случае применения налогового вычета, определенного статьей 351 Налогового кодекса, с указанием согласия физического лица на представление банковскими учреждениями сведений о расходах физического лица на погашение вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным на приобретение жилья в Республике Казахстан;
5. деньгах на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, в совокупности превышающей тысячекратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода;
6. имуществе, имеющемся по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности физического лица:
• недвижимом имуществе, которое подлежит государственной или иной регистрации (учету) либо права и (или) сделки по которому подлежат государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;
• ценных бумагах, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан;
• доле участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан.
1. Вопрос: В этом году стартовал очередной этап всеобщего декларирования.
2. Кого это коснется? Какой срок сдачи декларации?
Ответ: С 2024 года обязаны представить декларацию руководители, учредители (участники) юридических лиц, ИП, а также их супруги. Срок представления декларации до 15 сентября 2024 года.
2. Вопрос: Почему в декларации отражаются наличные деньги только до 10 000 МРП?
Ответ: Доля безналичных платежей увеличилась в 2023 году и составило 86%. Помимо взрослых, карты оформляются на детей.
Учитывая незначительный объем наличных денег в обороте, при декларировании каждый гражданин вправе отразить наличные деньги в сумме не более 34,5 млн тенге (10 000 МРП).
Остальные деньги свыше 34,5 млн тенге удостоверяются банковской выпиской (по состоянию на 31 декабря отчетного года), это пригодится для подтверждения крупных приобретений в будущем.
3. Вопрос: Каким образом налоговые органы узнают о доходах из зарубежных источников?
Ответ: Министерство финансов с 2021 года получает сведения о доходах казахстанских граждан, поступивших на счета в иностранных банках. Эти сведения поступают в рамках Многостороннего соглашения компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (далее – CRS).
Ежегодно поступают сведения от 80 стран, основные страны - это ОАЭ, Великобритания, Турция, Франция и другие.
Поступают следующие сведения: остаток денежных средств на банковских счетах; суммы полученных дивидендов; суммы полученных вознаграждений (процентов) по счету; суммы выручки от продажи активов и прочих доходов.
Только в текущем году по итогам камерального контроля доходов в иностранных банках 568 граждан уплатили налогов на сумму 3,0 млрд тенге.
4. Вопрос: Когда высокопоставленные чиновники будут публиковать свои декларации о доходах и имуществе?
Ответ: Согласно Закону РК «О противодействии коррупции» (ст. 11) сведения, отраженные в декларации, будут размещаться кадровыми службами государственных органов на их официальных интернет-ресурсах. Публикация такой информации начнется после 1 января 2025 года.
Опубликованию подлежат сведения лиц, занимающих политические и административные госдолжности корпуса «А», депутатов Парламента, Уполномоченного по правам человека, судей, лиц, исполняющих управленческие функции в субъектах квазигоссектора.
5. Вопрос: Что произойдет, если я неправильно заполню декларацию?
Ответ: Любые ошибки или неточности граждане вправе устранить самостоятельно путем подачи дополнительной декларации.
Непредставление декларации либо недостоверное отражение сведений на первый раз влечет предупреждение.
При повторном нарушении в течение года, за несвоевременное представление - штраф в размере 55 380 тенге (15 МРП), за недостоверное отражение сведений - штраф в размере 11 076 тенге (3 МРП).
По нарушениям, повлекшим неуплату налога, штраф составит 200% от суммы неуплаченных налогов, за повторное нарушение – 300% (при сокрытии объекта налогообложения).
6. Вопрос: У меня есть дорогое брильянтовое колье?
Ответ: Вы вправе отразить любое дорогостоящее имущество стоимость свыше 3,45 млн тенге (1000 МРП) в декларации, при наличии оценочной стоимости на 31.12.2023 года.
Оценка должна быть в любой день до сдачи декларации (до 15 сентября), можете сделать в любой оценочной компании.
7.Вопрос: Как отразить в декларации договоры займов?
Ответ: В декларации не подлежат отражению Договоры банковского займа.
Но отражаются иные долговые обязательства перед другими физическими или юридическими лицами, так же долги, подлежащие возврату. При этом согласно нормам Налогового кодекса договоры займа, должны быть нотариально удостоверены (п.2 ст.631 НК).
Нотариальное удостоверение договоров обеспечит достоверное отражение размера долга и обязательств физического лица.
Порядок удостоверения договоров регламентируется главой 8 ЗРК «О нотариате», сроки совершения нотариальный действий определены статьей 40.
Нотариально удостоверить надо до момента подачи первоначальной декларации (срок представления до 15 сентября 2024 года), так как отражение долгов и обязательств возможно только в первоначальной декларации, дополнения не будут приняты (пп. 7) п.5. ст.211 НК).
8. Вопрос: Подлежат ли декларированию подарки на юбилеи, свадьбы и иные торжества?
Ответ: Дорогие подарки (деньги, квартиры, автомобили и т.д.) стоимостью свыше 3,5 млн. тенге (1000 МРП) за единицу, отражаются в декларации, как безвозмездно полученное имущество.
Если подарки получены от физических лиц и не для бизнеса, то налогами они не облагаются.
9.Вопрос: Нужно ли отражать домашних животных в декларации?
Ответ: В декларации граждане по желанию могут задекларировать животных дорогих пород, стоимость которых превышает 3,5 млн тенге (1000 МРП) за единицу. Например, породистый скакун, экзотическое животное.
Сведения по сельскохозяйственным и домашним животным органы государственных доходов получают от уполномоченных органов.
10. Вопрос: Можете, пошагово объяснить как сдать декларацию?
Ответ: Инструкции по заполнению декларации имеются на сайте КГД, в разделе «Всеобщее декларирование».
11.Вопрос: Что будет, если не сдать декларацию?
Ответ: Непредставление декларации либо недостоверное отражение сведений на первый раз влечет предупреждение.
При повторном нарушении в течение года, за несвоевременное представление - штраф в размере 55 380 тенге (15 МРП), за недостоверное отражение сведений - штраф в размере 11 076 тенге (3 МРП).
По нарушениям, повлекшим неуплату налога, штраф составит 200% от суммы неуплаченных налогов, за повторное нарушение – 300% (при сокрытии объекта налогообложения).
Напомним, что с 1 января 2023 года декларацию о доходах и имуществе представляют лица, вошедшие в 2021 году в первый этап всеобщего декларирования и представившие ранее декларацию об активах и обязательствах. К ним относятся государственные служащие, приравненные к ним лица, крупные участники банковского, страхового рынков и рынка ценных бумаг, а также супруги всех перечисленных лиц.
На втором этапе – с 1 января 2023 года осуществляется декларирование для работников государственных учреждений и их супругов, а также работников субъектов квазигосударственного сектора и их супругов.
Таким образом, работники государственных учреждений и их супруги, работники квазигосударственного сектора и их супруги вошедшие в систему всеобщего декларирования с 1 января 2023 года путем представления декларации об активах и обязательствах (формы 250.00) в 2023 году, предоставляли декларацию о доходах и имуществе (формы 270.00) в 2024 году.
На третьем этапе – с 1 января 2024 года декларированию подлежат руководители и учредители юридических лиц и их супруги, индивидуальные предприниматели и их супруги.
На четвертом этапе – с 1 января 2025 года декларированию подлежит остальная категория граждан.
