Центральное место в комплексе финансово-экономических методов развития рыночной экономики занимают налоги. Маневрирyя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя yсловия налогообложения, вводя одни и отменяя дрyгие налоги, госyдарство создает yсловия для yскоренного развития определенных отраслей и производств, способствyет решению актyальных для общества проблем. О новых изменениях в главном налоговом документе страны, которые важно не упустить, сегодня рассказывает Нуржан Налибаев, руководитель управления госдоходов г. Шымкента.
Ι Любишь ездить - плати вовремя
Например, по налогу на транспортные средства основные изменения коснулись физических лиц. Так, с 2017 года уплата налога физическими лицами производится не по месту регистрации транспортных средств, как это было ранее, а по месту жительства самого физического лица. Кроме того, лица, имеющие освобождение от уплаты налога на транспортные средства, воспользоваться этим смогут только по одному автомобилю в течение налогового периода. Исключена норма, согласно которой между физическими лицами передавалась уплаченная прежним владельцем автотранспорта сумма налога на транспорт, соответственно, теперь каждый будет платить за свой фактический период владения транспортным средством. Отменена обязанность по уплате налога покупателем при регистрации транспорта (исключен пункт 3 статьи 368 Налогового кодекса). При этом каждая сторона договора купли-продажи транспортного средства будет исполнять налоговые обязательства за свой период владения транспортом.
Ι Если у вас есть земельный участок
Среди основных изменений по земельному налогу:
1) По земельным участкам, предназначенным для строительства объектов и не используемым в соответствующих целях или используемым с нарушением законодательства Республики Казахстан, базовые ставки налога будут увеличены в десять раз. Это изменение в Налоговый кодекс было внесено в 2014 году, а действовать начало с 2016 года. 2) При государственной регистрации прав на земельный участок сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения таким объектом лицом, передающим право собственности, должна быть внесена в бюджет до совершения такой регистрации. Аналогично как по налогу на транспортное средство.
3) С 1 января 2017 года исчисление земельного налога физическим лицам будет производиться не позднее 1 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом, уплата налога - не позднее 1 октября года, следующего за отчетным налоговым периодом. К примеру, уплату земельного налога за 2017 год нужно будет произвести до 1 октября 2018 года.
Ι Чтобы содержать имущество в порядке
В налоге на имущество в случае отсутствия государственной регистрации прав на здания, сооружения, подлежащие такой регистрации, плательщиком налога на такой объект будет являться лицо, фактически им владеющее и использующее (эксплуатирующее) данный объект на основании:
1) акта государственной приемочной комиссии и (или) акта приемки (ввода) построенного объекта в эксплуатацию – для вновь возведенных (построенных) объектов; 2) гражданско-правовых сделок или иных оснований, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, - в остальных случаях.
Если ранее юридические лица и индивидуальные предприниматели по незарегистрированным в органах юстиции объектам налогообложения не уплачивали налог на имущество, то с 2016 года для них введена такая обязанность. И, наоборот, для физических лиц с 1 января 2017 года норма по уплате налога на имущество по объектам незавершенного строительства исключается. Также, с 1 января 2017 года исчисление налога на имущество физическим лицам будет производиться не позднее
1 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом, уплата налога не позднее 1 октября года, следующего за отчетным налоговым периодом. Аналогично как по земельному налогу. Далее, пункт 2 статьи 396 Налогового кодекса дополнен новым подпунктом 7, согласно которому жилье, как объект налогообложения не будет классифицироваться как используемое или неиспользуемое в предпринимательской деятельности, при этом такое имущество будет облагаться налогом как жилище в соответствии со статьей 409 Налогового кодекса. Исключен подпункт 1 пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса, предусматривающий освобождение от уплаты налога на имущество военнослужащих срочной службы на период ее прохождения, учебы. В подпункт 3 пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса внесены изменения, в соответствии с которыми инвалиды III группы будут освобождаться от уплаты налога на имущество физических лиц в пределах 1500-кратного размера МРП от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности.
Поправками в пункт 3 статьи 404 Налогового кодекса установлено, что при регистрации недвижимого имущества, находящегося в общей совместной собственности, по которым государственная регистрация прав собственности производится после 31 декабря 2016 года, необходимо указывать ответственное лицо за уплату налога, выбранное по согласованию собственников.
В статью 406 Налогового кодекса внесены изменения, в соответствии с которыми проведение оценки недвижимого имущества физических лиц для целей исчисления налога на имущество физических лиц возложено на налоговые органы. С учетом изменений, внесенных в статью 409 Налогового кодекса, такую оценку налоговые органы начнут осуществлять в 2018 году (для определения налоговых обязательств за 2017 г.).
Изменениями, внесенными в статьи 577 и 578 Налогового кодекса, отменена постановка на налоговый учет физических лиц по месту нахождения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также снятие их с учета. Введена новая статья 661-1 Налогового кодекса, которой определен порядок информирования физических лиц об исчисленных налоговыми органами суммах налоговых обязательств по налогу на имущество, земельному налогу и налогу на транспортные средства путем:1) размещения на Интернет-ресурсах налоговых органов; 2) указания в документах, применяемых для расчетов поставщиком коммунальных услуг;
3) направления на адреса электронной почты налогоплательщика; 4) направления СМС-сообщения на номера сотовых телефонов, представленные налогоплательщиком.
Для этих целей статья 13 Налогового кодекса дополнена пунктом 2-1, в соответствии с которым с 1 января 2017 года налогоплательщикам дано право представить в налоговый орган сведения о своих номерах телефонов и адресах электронной почты. Так же, пункт 2 статьи 607 Налогового кодекса дополнен новым подпунктом 5-1), которым установлен новый вид уведомления о наличии налоговой задолженности физических лиц по налогу на имущество, земельному налогу и налогу на транспортные средства, которое подлежит направлению налогоплательщику в срок не позднее тридцати рабочих дней до даты обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа или иска о взыскании сумм налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 622 Налогового кодекса;
Пункт 1 статьи 608 Налогового кодекса дополнен нормами о порядке доставки уведомлений и об определении даты вручения уведомлений: установлено, что получение уведомлений физическими лицами в виде государственной услуги будет производиться через Государственную корпорацию «Правительство для граждан»; При этом такое уведомление о сумме исчисленных налогов за отчетный налоговый период подлежит получению физическим лицом в период, начиная с 15 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом; уточнено, что уведомления, направленные заказными письмами, должны быть доставлены АО «Казпочта» в течение 10 рабочих дней с даты отметки о приеме почтовой связи.
Ι Если имя тебе - предприниматель
Говоря о налогах с индивидуальных предпринимателей, нужно отметить, что с 1 января 2017 года постановка на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя переводится на уведомительный порядок, согласно которому для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (совместного индивидуального предпринимательства) физическое лицо (уполномоченное лицо совместного индивидуального предпринимательства) представляет непосредственно в орган государственных доходов или через Государственную корпорацию «Правительство для граждан» уведомление по форме, утвержденной уполномоченным органом в сфере разрешений и уведомлений.
В случае регистрации совместного индивидуального предпринимательства уполномоченное лицо совместного индивидуального предпринимательства предоставляет доверенность, подписанную от имени всех участников совместного предпринимательства.
Лица, включенные в перечень организаций и лиц, связанных с финансированием терроризма и экстремизма, в соответствии с законодательством Республики Казахстан, не вправе подавать уведомление. В связи с чем, в статью 566 Налогового кодекса внесены поправки, согласно которым изменение регистрационных данных индивидуального предпринимателя производится налоговым органом на основании уведомления, для частного нотариуса частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора изменение регистрационных данных производятся на основании налогового заявления о регистрационном учете.
Индивидуальный предприниматель обязан представить уведомление в налоговый орган по месту нахождения не позднее десяти рабочих дней со дня изменения его регистрационных данных, и (или) данных об участниках (членах) совместного предпринимательства.
Изменение регистрационных данных производится налоговым органом в течение одного рабочего дня, следующего за днем получения уведомления, представленного для изменения регистрационных данных.
Ι Задекларируй
Кроме того, Законом по всеобщему декларированию был предусмотрен поэтапный переход на всеобщее декларирование: на первом этапе, с 2017 года – государственными служащими, судьями, работниками национальных компаний управленческого и административного профиля, а также работниками бюджетных организаций; на втором этапе, с 2020 года – всеми остальными физическими лицами.
Законом в статью 11 Закона по всеобщему декларированию внесены изменения в части введения Закона по всеобщему декларированию в действие с 01.01.2020 года, т.е. предусмотрен перенос сроков декларирования в один этап с 2020 года. В связи с чем все нормы, которые были ранее предусмотрены Законом по всеобщему декларированию с 01.01.2017 года, вводятся в действие с 01.01.2020 года.
В целях скорреспондирования сроков введения всеобщего декларирования с 01.01.2020 года также внесены изменения в законы РК «О противодействии коррупции» и «О государственной службе в Республике Казахстан».
В Закон по всеобщему декларированию внесены изменения, предусматривающие увеличение порога наличных денег, дебиторской, кредиторской задолженности, а также другого имущества, указываемых в декларации об активах и обязательствах, со 160-кратного МЗП до 500-кратного МЗП, в пункт 2-2 статьи 272 Кодекса РК «Об административных правонарушениях» внесены изменения, предусматривающие снижение размера административного штрафа за несвоевременное представление физическими лицами декларации или неполное/недостоверное отражение сведений в декларации, совершенные повторно, с 30-кратного МРП до 3-кратного МРП.
